Tributação CFC: Uma maneira de os países ricos roubarem dos pobres?

Tributação CFC: Uma maneira de os países ricos roubarem dos pobres?

Como facilitar o investimento estrangeiro em países em desenvolvimento.

Os países pobres precisam de empregos e conhecimento do exterior para se desenvolverem. Para atrair investidores estrangeiros, muitos países em desenvolvimento oferecem taxas de imposto reduzidas por um período limitado de tempo. Isto é o que é chamado de feriado fiscal.

Leis destinadas a dissuadir paraísos fiscais contrariam esse incentivo. As regras do CFC (Imposto Sobre Estrangeiros Controlados) permitem, por exemplo, que a Noruega capture a diferença entre as alíquotas na Noruega e em outro país, se essas diferenças forem grandes o suficiente.

Escola de Negócios da Noruega – Eivind Furuseth Professor Associado – Departamento de Direito e Governança

Digamos que uma investidora norueguesa (Amina) quer colocar seu dinheiro em uma empresa em um país pobre. Normalmente, a taxa de imposto corporativo para o país é de 15%, mas para atrair investidores eles oferecem um feriado fiscal de 10% por cinco anos. Neste caso, Amina pagaria 10% de imposto ao país em que investe, e 10% à Noruega.

Isso porque a taxa de imposto na Noruega é de 20%, e a regulamentação da CFC exige que Amina pague impostos ao seu país de origem (Noruega) se o país em que ela está investida tiver uma taxa de imposto inferior a dois terços da noruega. O resultado é que a Noruega captura dinheiro que Amina poderia usar de outra forma investir no país pobre.

Quando um feriado fiscal é razoável?

Uma solução para este problema é reconsiderar o período avaliado para determinar o nível fiscal em um país. Se o período for curto (por exemplo, 2-3 anos), um feriado fiscal de, digamos, 5 anos, pode significar que o país em desenvolvimento é classificado como uma jurisdição fiscal baixa e, portanto, torna-se sujeito à regulamentação do CFC.

Se o período considerado mais longo (por exemplo, de 5 a 7 anos), o país em desenvolvimento que concede o feriado fiscal não deve ser considerado uma jurisdição fiscal baixa. Portanto, a solução para o problema do CFC acima pode ser reformular a legislação do CFC para garantir que o período de avaliação seja suficientemente longo o suficiente para nivelar o feriado fiscal.

Em segundo lugar, o investimento em um país em desenvolvimento sujeito à tributação do CFC deve ser reestruturado para evitar o escopo da legislação cfc no país desenvolvido. Esta solução depende da legislação interna do CFC em vários países.

Em geral, muitos países isentam os investidores da tributação do CFC se a atividade da empresa na jurisdição fiscal baixa envolver renda ativa em sua maioria. Raramente há uma definição clara de corte de renda ativa. Exemplos de investimentos passivos são rendimentos de juros, royalties e dividendos para empresas de exploração pura são exemplos de rendimentos que geralmente são considerados passivos.

Ao contrário, se um investidor, por exemplo, estabelece uma fábrica na baixa jurisdição fiscal, a renda da fábrica é considerada renda ativa. No entanto, alguns países, incluindo a Noruega, só concedem isenções de CFC para negócios ativos se houver um tratado fiscal em vigor entre a Noruega e o país em desenvolvimento.

Finalmente, se o investidor é um estado fiscal residente em um estado da UE ou um Estado da EEE, o direito de estabelecimento no tratado da UE e no Acordo EEE, significa que incluir uma holding intermediária entre o investidor e o país em desenvolvimento pode permitir que a tributação do CFC seja evitada.

No entanto, essa forma de reestruturar a realização do investimento no país em desenvolvimento só funcionará se a holding intermediária em um estado da EEE ou da UE sem a legislação cfc não for um arranjo totalmente artificial destinado a evitar impostos. Com base na jurisprudência da lei da UE, o limiar para não ser um acordo totalmente artificial não é tão alto e é relativamente fácil de cumprir.

Fonte: Escola de Negócios da Noruega – Eivind Furuseth Professor Associado – Departamento de Direito e Governança

Imagem em destaque: Bishop Gonzalez

Print Friendly, PDF & Email